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发帖数: 1310 | 1 iPad征税有违国际惯例 中国特色征税方式和幅度
导语: 近期海关对入境游客、邮寄物品进行“严打”，iPad入境1000的税款让“行邮税
”进入到公众视野之中。虽然行邮税确属“国际惯例”，但无论是从征税方式还是到征
缴幅度，目前的行邮税体制都难以掩盖过高、过严的现实
★中国特色的征税方式与征税幅度
行邮税是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。由于其中包含了进口
环节的增值税和消费税，实际上为个人非贸易性入境物品征收的进口关税和进口工商税
收的总称。课税对象包括入境携带的应税行李物品、个人邮递物品、馈赠物品以及以其
他方式入境的个人物品等。
自从iPad热卖以来，海关对入境产品开始进行针对性“严打”
三聚氰胺事件后掀起海外奶粉代购热，此后海关对邮寄物品免税额进行大幅下调。
行李物品进口完税价格就高不就低，征税不按“发票”来
从海关角度来说，海关54号公告有法可依，并且是2007年入境物品征税调整以来的“老
调重弹”，但从征税方式上看，海关的完税价格显得有些草率。根据海关的《完税价格
表》，笔记本电脑使用的一般完税价格是5000元，而iPad等电子产品在香港购买的实际
购买价格并不到4000元。在国内很多型号也未达到5000元，将所有这些产品都以5000元
作为完税价格，就等同于以5000元作为这些产品的“最低价格”，作为缴税的基数来计
税，导致实际税负高于本应缴纳的税额。
目前以海关监管机构单方面确定的完税价格表，并不符合缴税基数的通行做法，同时用
明显过高的缴税基数来一概推翻境外各国和地区所用商业“发票”所记商品售价的合理
性做法也不符合国际惯例。
邮寄物超50元要收“邮税”，想要免税不大可能
此前海关总署发布的第43号公告称，从9月1日起，取消了过去对个人邮递物品500元的
免税额，并且对邮递进境物品应缴进口税超过50元的一律按商品价值全额征税。“邮税
”起征限额被大幅降低。
根据海关总署《入境旅客行李物品和个人邮递物品完税价格表》，每千克奶粉的税额是
20元；香水、乳液、粉底单件物品税额为50元。若按过去500元标准来看，每寄25千克
的奶粉才达到征税标准，按900克一罐算，相当于27罐左右，化妆品则可以购买数十件
之多。不过随着43号的生效，今年9月1日起，奶粉一次也只能寄两罐才可以免于征税，
而邮寄化妆品1瓶就会达到应征税额的限制，若考虑到通胀因素，50元的税基起征根本
无法满足正常需求。
20%-50%高税率，欧盟澳洲标准仅为5%-9%
和欧美等国相比，我国的行邮税也保持着明显的高税率，目前行邮税所采用的进口税税
率共设四档，分别为10%、20%、30%和50%。适用第一档10%税率的物品主要为书报、刊
物、影像制品及金、银制品、食品、饮料等；第二档20%税率的主要包括纺织品及其制
成品、数码相机及其他电器用具、自行车、手表、钟表等，30%多为高尔夫球及球具、1
万元以上高档手表，50%则为烟、酒、化妆品等。而相对于国内这四档进口税率，在国
际快递公司DHL在网站上，给出的欧盟行邮税一般性参考仅为5-9%。
★行邮税征收方式有违WTO协议
海关54号令不但遭到商务部质询，也被网友戏谑
WTO规则适合所有进出境产品
海关称有贸易“货物”和私人“物品”之分，WTO规则适用于所有“进出境产品”
海关总署监管司负责人14日在接受采访时说，根据《中华人民共和国海关法》，我国对
进出境商品主要区分为货物、物品两大类。所谓货物，就是通过贸易渠道进出境，用于
加工、生产、销售等的商品。
但根据WTO《关税与贸易总协定》第11条，规定不得对进出境产品实行除关税、国内税
等之外的禁止或限制措施。WTO的这一规则适用于所有“进出境产品”，并没有物品和
货物之分。海关将个人行邮物品与货物区别对待，并通过设置限值加以限制，不符合
WTO关于禁止数量限制的规定。世界主要国家除明确规定禁止入境物品外，均未区别对
待货物和个人行邮物品，而且与商业进口相比，个人行邮物品通常可享受更简便快捷的
程序，从低征税，不设限额。
海关称有贸易“货物”和私人“物品”之分，WTO规则适用于所有“进出境产品”
至于WTO规定，IT类产品要逐渐将关税降至零，而海关发言人接受采访时表示只是针对
“货物”而言。而居民携带“物品”，仍需缴纳进口税。若按世贸规则，在没有物品货
物区分条件下，向计算机类产品开征关税则明显有悖入世承诺。 我国目前已经加入WTO
《信息技术协定》，在进口关税和消费税上，按照协定，包括通讯设备、计算机、芯片
在内的二百多项信息技术产品将已在2005年实施零关税并且取消消费税。因此，行邮税
上若按关税方式征税并不合理。而退一万步讲，即使征税取消关税与消费税，若按增值
税收取计算机等电子产品税款，20% 明显高出17%的最高增值税税率，带有明显惩罚性
特征。
向“计算机”征关税，有悖WTO《信息技术协定》承诺
海关对计算机产品完税价格大一统，“就高不就低”、严重脱离成交价的征税方式实际
上在为iPad设置最低限价门槛，当游客入关携带的iPad价格低于规定的5000元时，1000
元带明显具有惩罚性特征的高额附加税随即而来。
而按照1981年正式生效的WTO新估价法的要求，最低限价的估价方法在成员国中被禁止
使用。这是因为最低限价是对以成交价格为估价基础的估价制度的否定，违背了新法规
确立的估价原则。制定完税价格，应当充分考虑该类商品通行售价，参考市场售价。海
关现行对计算机类产品完税价格的规定与WTO《海关估价协定》不符。
★国际惯例：行邮税从轻从简
私人物品一般不予征税，鲜有专门针对游客的完税价格表
在英国、澳大利亚和美国等国，并没有专门针对旅客和“淘客”们的《入境旅客行李物
品和个人邮递物品完税价格表》，游客入境或邮寄物品超过限额也会收税，每个国家有
所不同，进口税会按照关税、消费税或增值税征收。从英国、澳大利亚海关给游客发出
的通知上不难发现，对游客个人携带物品征税主要集中在烟酒及奢侈品等，对于一般性
物品，旅客可以证明为自用的，一般不予征税。
在澳大利亚，游客非私人携带物品若超过900澳元，则需缴纳进口税，但海关网站上也
明确表示，游客可以出示购买票据，以便计算所需缴纳的进口税税款。加拿大海关也在
游客须知中明确，超过限额的行李若需征缴关税，可以出示购买票据，消费税或增值税
部分，一般税率也在5%左右。
澳洲网购免税额可达1000澳币，30多种化妆品免税率超1/3
以澳大利亚为例，05年后个人邮递物品免税额上调至1000澳币，海关并不会对已经列为
免税物品、从亚马逊网购而来的电子产品征缴关税，计算机等数码产品也未出现在关税
分类中。并且，若需缴纳消费税，消费税税率也一般不到10%。以化妆品为例，分类中
34种产品有13种免税，其余产品税率仅为5%。即使是香烟或酒类，所征关税比例也不过
20%。
★结语
海关今天可以“平均”iPad，明天就能“统一”LV，“规矩”大笔一挥，难免让人起疑
，更易让人心悸，何来方便大众之说？面对质疑，一口一个国际惯例，却只谈征税这个
惯例，不谈如何征税这个更具操作性的惯例。 |
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